為貫徹落實D 中心、G 務院抉擇方案安置，推進增值稅實質(zhì)性減稅，現(xiàn)將2021年增值稅革新有關(guān)事項公告如下：

　　一、增值稅一般繳稅人（以下稱繳稅人）發(fā)生增值稅應稅出售行為或許進口貨品，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。

　　二、繳稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。繳稅人購進用于出產(chǎn)或許托付加工13%稅率貨品的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率核算進項稅額。

　　三、原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨品勞務，出口退稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨品、跨境應稅行為，出口退稅率調(diào)整為9%。

　　2021年6月30日前（含2021年4月1日前），繳稅人出口前款所涉貨品勞務、發(fā)生前款所涉跨境應稅行為，適用增值稅免退稅辦法的，購進時已按調(diào)整前稅率征收增值稅的，實行調(diào)整前的出口退稅率，購進時已按調(diào)整后稅率征收增值稅的，實行調(diào)整后的出口退稅率；適用增值稅免抵退稅辦法的，實行調(diào)整前的出口退稅率，在核算免抵退稅時，適用稅率低于出口退稅率的，適用稅率與出口退稅率之差視為零參與免抵退稅核算。

　　出口退稅率的實行時間及出口貨品勞務、發(fā)生跨境應稅行為的時間，按照以下規(guī)矩實行：報關(guān)出口的貨品勞務（保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口在外），以海關(guān)出口報關(guān)單上注明的出口日期為準；非報關(guān)出口的貨品勞務、跨境應稅行為，以出口F票或一般F票的開具時間為準；保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨品，以貨品離境時海關(guān)出具的出境貨品備案清單上注明的出口日期為準。

　　四、適用13%稅率的境外旅客購物離境退稅物品，退稅率為11%；適用9%稅率的境外旅客購物離境退稅物品，退稅率為8%。

　　2021年6月30日前，按調(diào)整前稅率征收增值稅的，實行調(diào)整前的退稅率；按調(diào)整后稅率征收增值稅的，實行調(diào)整后的退稅率。

　　退稅率的實行時間，以退稅物品增值稅一般F票的開具日期為準。

　　五、自2021年4月1日起，《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)矩》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）一 條第（四）項第1點、第二條第（一）項第1點間斷實行，繳稅人取得不動產(chǎn)或許不動產(chǎn)在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)矩沒有抵扣完畢的待抵扣進項稅額，可自2021年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。

　　六、繳稅人購進G 內(nèi)旅客運送服務，其進項稅額容許從銷項稅額中抵扣。

　?。ㄒ唬├U稅人未取得增值稅專用F票的，暫按照以下規(guī)矩承認進項稅額：

　　1.取得增值稅電子一般F票的，為F票上注明的稅額；

　　2.取得注明旅客身份信息的航空運送電子客票行程單的，為按照下列公式核算進項稅額：

　　航空旅客運送進項稅額=（票價+燃油附加費）&pide;（1+9%）×9%

　　3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式核算的進項稅額：

　　鐵路旅客運送進項稅額=票面金額&pide;（1+9%）×9%

　　4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式核算進項稅額：

　　公路、水路等其他旅客運送進項稅額=票面金額&pide;（1+3%）×3%

　　（二）《營業(yè)稅改征增值稅試點施行辦法》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）第二十七條第（六）項和《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)矩》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）第二條第（一）項第5點中“購進的旅客運送服務、告貸服務、餐飲服務、居民日常服務和文娛服務”修改為“購進的告貸服務、餐飲服務、居民日常服務和文娛服務”。

　　七、自2021年4月1日至2021年12月31日，容許出產(chǎn)、生活性服務業(yè)繳稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應繳稅額（以下稱加計抵減政策）。

　?。ㄒ唬┍竟嫠Q出產(chǎn)、生活性服務業(yè)繳稅人，是指供應郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務（以下稱四項服務）取得的出售額占全部出售額的比重逾越50%的繳稅人。四項服務的具體規(guī)劃按照《出售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）實行。

　　2021年3月31日前樹立的繳稅人，自2021年4月至2021年3月期間的出售額(運營期不滿12個月的，按照實踐運營期的出售額)符合上述規(guī)矩條件的，自2021年4月1日起適用加計抵減政策。

　　2021年4月1日后樹立的繳稅人，自樹立之日起3個月的出售額符合上述規(guī)矩條件的，自登記為一般繳稅人之日起適用加計抵減政策。

　　繳稅人承認適用加計抵減政策后，當年內(nèi)不再調(diào)整，往后年度是否適用，根據(jù)上年度出售額核算承認。

　　繳稅人可計提但未計提的加計抵減額，可在承認適用加計抵減政策當期一同計提。

　?。ǘ├U稅人應按照當期可抵扣進項稅額的10%計提當期加計抵減額。按照現(xiàn)行規(guī)矩不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額；已計提加計抵減額的進項稅額，按規(guī)矩作進項稅額轉(zhuǎn)出的，應在進項稅額轉(zhuǎn)出當期，相應調(diào)減加計抵減額。核算公式如下：

　　當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額×10%

　　當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當期計提加計抵減額-當期調(diào)減加計抵減額

　　（三）繳稅人應按照現(xiàn)行規(guī)矩核算一般計稅辦法下的應繳稅額（以下稱抵減前的應繳稅額）后，差異以下現(xiàn)象加計抵減：

　　1.抵減前的應繳稅額等于零的，當期可抵減加計抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減；

　　2.抵減前的應繳稅額大于零，且大于當期可抵減加計抵減額的，當期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應繳稅額中抵減；

　　3.抵減前的應繳稅額大于零，且小于或等于當期可抵減加計抵減額的，以當期可抵減加計抵減額抵減應繳稅額至零。未抵減完的當期可抵減加計抵減額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

　?。ㄋ模├U稅人出口貨品勞務、發(fā)生跨境應稅行為不適用加計抵減政策，其對應的進項稅額不得計提加計抵減額。

　　繳稅人兼營出口貨品勞務、發(fā)生跨境應稅行為且無法區(qū)別不得計提加計抵減額的進項稅額，按照以下公式核算：

　　不得計提加計抵減額的進項稅額＝當期無法區(qū)別的全部進項稅額×當期出口貨品勞務和發(fā)生跨境應稅行為的出售額&pide;當期全部出售額

　?。ㄎ澹├U稅人應單獨核算加計抵減額的計提、抵減、調(diào)減、結(jié)余等改變情況。騙得適用加計抵減政策或虛增加計抵減額的，按照《中華人民共和G 稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)矩處理。

　?。┘佑嫷譁p政策實行到期后，繳稅人不再計提加計抵減額，結(jié)余的加計抵減額間斷抵減。

　　八、自2021年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅原則。

　　（一）一同符合以下條件的繳稅人，可以向主管稅務機關(guān)懇求交還增量留抵稅額：

　　1.自2021年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月（按季繳稅的，連續(xù)兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元；

　　2.繳稅信用等J 為AJ 或許BJ ；

　　3.懇求退稅前36個月未發(fā)生騙得留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用F票現(xiàn)象的；

　　4.懇求退稅前36個月未因偷稅被稅務機關(guān)處置兩次及以上的；

　　5.自2021年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。

　?。ǘ┍竟嫠Q增量留抵稅額，是指與2021年3月底比較新增加的期末留抵稅額。

　?。ㄈ├U稅人當期容許交還的增量留抵稅額，按照以下公式核算：

　　容許交還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×60%

　　進項構(gòu)成比例，為2021年4月至懇求退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用F票（含稅控機動車出售一致F票）、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。

　?。ㄋ模├U稅人應在增值稅繳稅申報期內(nèi)，向主管稅務機關(guān)懇求交還留抵稅額。

　?。ㄎ澹├U稅人出口貨品勞務、發(fā)生跨境應稅行為，適用免抵退稅辦法的，處理免抵退稅后，仍符合本公告規(guī)矩條件的，可以懇求交還留抵稅額；適用免退稅辦法的，相關(guān)進項稅額不得用于交還留抵稅額。

　?。├U稅人取得交還的留抵稅額后，應相應調(diào)減當期留抵稅額。按照本條規(guī)矩再次滿足退稅條件的，可以繼續(xù)向主管稅務機關(guān)懇求交還留抵稅額，但本條第（一）項第1點規(guī)矩的連續(xù)期間，不得重復核算。

　?。ㄆ撸┮蕴撛鲞M項、虛偽申報或其他欺詐方法，騙得留抵退稅款的，由稅務機關(guān)追繳其騙得的退稅款，并按照《中華人民共和G 稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)矩處理。

　?。ò耍┙贿€的增量留抵稅額中心、當?shù)胤謸鷻C制另行通知。

　　九、本公告自2021年4月1日起實行。

　　特此公告。

財政部　稅務總局　海關(guān)總署

2021年3月20日