新政一、小型微利企業(yè)再擴(kuò)圍

　　自2021年1月1日至2021年12月31日，契合條件的小型微利企業(yè)，不管采納查賬征收辦法仍是核定征收辦法，其年應(yīng)交稅所得額低于50萬元(含50萬元，下同)的，均能夠享用所得減按50%計入應(yīng)交稅所得額，按20%的稅率交納企業(yè)所得稅的方針。

　　小型微利企業(yè)，是指從事G 家非約束和制止職業(yè)，并契合下列條件的企業(yè)：

　　(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)交稅所得額不超越50萬元，從業(yè)人數(shù)不超越100人，財物總額不超越3000萬元;

　　(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)交稅所得額不超越50萬元，從業(yè)人數(shù)不超越80人，財物總額不超越1000萬元。

　　方針根據(jù)：

　　1.《財務(wù)部、G 家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)展小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠方針規(guī)模的告訴》(財稅〔2017〕43號)

　　2.《G 家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實擴(kuò)展小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠方針規(guī)模有關(guān)征管問題的公告》(G 家稅務(wù)總局公告2021年第23號)

　　新政二、研制費用加計扣除規(guī)模細(xì)化完善

　　1、恰當(dāng)擴(kuò)寬外聘研制人員規(guī)模，清晰對研制人員股權(quán)鼓勵開銷能夠加計扣除;

　　2、.清晰資料費用跨年度事項的處理辦法

　　3、 調(diào)整固定財物加快折舊(無形財物縮短攤銷年限)費用的歸集辦法為就稅前扣除的折舊部分(攤銷部分)核算加計扣除。

　　4、 清晰企業(yè)展開研制活動中實踐發(fā)生的研制費用構(gòu)成無形財物的，其本錢化的時點與管帳處理保持一致。

　　5、清晰失利的研制活動所發(fā)生的研制費用可享用稅前加計扣除方針。

　　方針根據(jù)：

　　《G 家稅務(wù)總局關(guān)于研制費用稅前加計扣除歸集規(guī)模有關(guān)問題的公告》(G 家稅務(wù)總局公告2021年第40號)

　　新政三、科技型中小企業(yè)研制費用加計扣除份額進(jìn)步

　　1、科技型中小企業(yè)展開研制活動中實踐發(fā)生的研制費用，未構(gòu)成無形財物計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)則據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2021年1月1日至2021年12月31日期間，再依照實踐發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;構(gòu)成無形財物的，在上述期間依照無形財物本錢的175%在稅前攤銷。

　　2、 企業(yè)享用上述優(yōu)惠須獲得省J 科技管理部分賦予的科技型中小企業(yè)入庫登記編號。企業(yè)在匯算清繳期內(nèi)按規(guī)則獲得科技型中小企業(yè)登記編號的，其匯算清繳年度可享用上述優(yōu)惠方針。企業(yè)按規(guī)則更新信息后不再契合條件的，其匯算清繳年度不得享用上述優(yōu)惠方針。

　　方針根據(jù)：

　　1、《財務(wù)部、G 家稅務(wù)總局、科技部關(guān)于進(jìn)步科技型中小企業(yè)研討開發(fā)費用稅前加計扣除份額的告訴》(財稅〔2017〕34號)

　　2、《G 家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)步科技型中小企業(yè)研討開發(fā)費用稅前加計扣除份額有關(guān)問題的公告》(G 家稅務(wù)總局公告2021年第18號)

　　3、《科技部 財務(wù)部 G 家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《科技型中小企業(yè)點評辦法》的告訴 》(G 科發(fā)政〔2017〕115號)

　　新政四、公益性捐獻(xiàn)開銷可稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除

　　一、企業(yè)經(jīng)過公益性社會組織或許縣J (含縣J )以上人民ZF 及其組成部分和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈悲活動、公益事業(yè)的捐獻(xiàn)開銷，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在核算應(yīng)交稅所得額時扣除;超越年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)今后三年內(nèi)涵核算應(yīng)交稅所得額時扣除。

　　二、企業(yè)當(dāng)年發(fā)生及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐獻(xiàn)開銷，準(zhǔn)予在當(dāng)年稅前扣除的部分，不能超越企業(yè)當(dāng)年年度利潤總額的12%。

　　三、企業(yè)發(fā)生的公益性捐獻(xiàn)開銷未在當(dāng)年稅前扣除的部分，準(zhǔn)予向今后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，但結(jié)轉(zhuǎn)年限自捐獻(xiàn)發(fā)生年度的次年起核算更長不得超越三年。

　　四、企業(yè)在對公益性捐獻(xiàn)開銷核算扣除時，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐獻(xiàn)開銷，再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐獻(xiàn)開銷。

　　方針根據(jù)：

　　1、《中華人民共和G 企業(yè)所得稅法》(中華人民共和G 主席令第六十四號)第九條

　　2、財稅〔2018〕15號《關(guān)于公益性捐獻(xiàn)開銷企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)方針的告訴》

　　新政五、廣告費、事務(wù)宣傳費扣除方針連續(xù)

　　自2016年1月1日起至2020年12月31日止，對化妝品制作或出售、醫(yī)藥制作和飲料制作(不含酒類制作)企業(yè)發(fā)生的廣告費和事務(wù)宣傳費開銷，不超越當(dāng)年出售(經(jīng)營)收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除;超越部分，準(zhǔn)予在今后交稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　方針根據(jù)：

　　《財務(wù)部、G 家稅務(wù)總局關(guān)于廣告費和事務(wù)宣傳費開銷稅前扣除方針的告訴》(財稅〔2017〕41號)

　　新政六、繼續(xù)支撐和促進(jìn)要點集體創(chuàng)業(yè)作業(yè)

　　對商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動作業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，在新添加的崗位中，當(dāng)年新招用自主作業(yè)退役戰(zhàn)士，與其簽定1年以上期限勞動合同并依法交納社會保險費的，在3年內(nèi)按實踐招用人數(shù)予以定額順次扣減增值稅、城市保護(hù)建造稅、教育費附加、當(dāng)?shù)亟逃郊雍推髽I(yè)所得稅優(yōu)惠。交稅年度終了，假如企業(yè)實踐減免的增值稅、城市保護(hù)建造稅、教育費附加和當(dāng)?shù)亟逃郊有∮诤硕ǖ臏p免稅總額，企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳時扣減企業(yè)所得稅。當(dāng)年扣減不完的，不再結(jié)轉(zhuǎn)今后年度扣減。

　　方針根據(jù)：

　　1、《財務(wù)部、G 家稅務(wù)總局、民政部關(guān)于繼續(xù)施行扶持自主作業(yè)退役戰(zhàn)士創(chuàng)業(yè)作業(yè)有關(guān)稅收方針的告訴》(財稅〔2017〕46號)

　　2、《財務(wù)部、G 家稅務(wù)總局、人力資源社會保障部關(guān)于繼續(xù)施行支撐和促進(jìn)要點集體創(chuàng)業(yè)作業(yè)有關(guān)稅收方針的告訴》(財稅〔2017〕49號)規(guī)則

　　新政七、促進(jìn)創(chuàng)業(yè)出資繼續(xù)健康發(fā)展

　　公司制創(chuàng)業(yè)出資企業(yè)采納股權(quán)出資辦法直接出資于種子期、草創(chuàng)期科技型企業(yè)滿2年(24個月)的，能夠依照出資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣應(yīng)交稅所得額;當(dāng)年缺乏抵扣的，能夠在今后交稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。有限合伙制創(chuàng)業(yè)出資企業(yè)采納股權(quán)出資辦法直接出資于草創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，可依照對草創(chuàng)科技型企業(yè)出資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得;當(dāng)年缺乏抵扣的，能夠在今后交稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

　　方針根據(jù)：

　　1、《財務(wù)部、G 家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)出資企業(yè)和天使出資個人有關(guān)稅收試點方針的告訴》(財稅〔2017〕38號)

　　2、《G 家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)出資企業(yè)和天使出資個人稅收試點方針有關(guān)問題的公告》(G 家稅務(wù)總局公告2021年第20號)

　　新政八、添加境外所得抵免辦法及層J

　　1、企業(yè)能夠挑選按G (區(qū)域)別別離核算(即“分G (區(qū)域)不分項”)，或許不按G (區(qū)域)別匯總核算(即“不分G (區(qū)域)不分項”)其來源于境外的應(yīng)交稅所得額，并依照企業(yè)所得稅法第四條一 款規(guī)則的稅率(G 務(wù)院財務(wù)、稅務(wù)主管部分還有規(guī)則外)，別離核算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額。上述辦法一經(jīng)挑選，5年內(nèi)不得改動。

　　2、企業(yè)在境外獲得的股息所得，在按規(guī)則核算該企業(yè)境外股息所得的可抵免所得稅額和抵免限額時，由該企業(yè)直接或許直接持有20%以上股份的外G 企業(yè)，限于依照財稅〔2009〕125號文件第六條規(guī)則的持股辦法確認(rèn)的五層外G 企業(yè)。

　　方針根據(jù)：

　　1、《財務(wù)部、G 家稅務(wù)總局關(guān)于完善企業(yè)境外所得稅收抵免方針問題的告訴》(財稅〔2017〕84號)

　　2、《財務(wù)部、G 家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的告訴》(財稅〔2009〕125號)

　　新政九、高企所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳

　　企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資歷后，自高新技術(shù)企業(yè)證書注明的發(fā)證時刻地點年度起申報享用稅收優(yōu)惠，并按規(guī)則向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理存案手續(xù)。

　　企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資歷期滿當(dāng)年，在經(jīng)過從頭確定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳，在年末前仍未獲得高新技術(shù)企業(yè)資歷的，應(yīng)按規(guī)則補繳相應(yīng)期間的稅款。

　　方針根據(jù)：

　　G 家稅務(wù)總局關(guān)于施行高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠方針有關(guān)問題的公告(G 家稅務(wù)總局公告2021年第24號)

　　新政十、D 組織作業(yè)經(jīng)費稅前扣除有規(guī)范

　　1.扣除規(guī)范：D 組織作業(yè)經(jīng)費，實踐開銷不超越員工年度作業(yè)薪水總額1%的部分，能夠據(jù)真實企業(yè)所得稅前扣除。

　　2.適用規(guī)模：G 有企業(yè)(包含G 有獨資、全資和G 有本錢肯定控股、相對控股企業(yè))、集體所有制企業(yè)和非公有制企業(yè)。

　　3.D 組織作業(yè)經(jīng)費，準(zhǔn)予稅前扣除的D 組織作業(yè)經(jīng)費有必要是企業(yè)現(xiàn)已實踐發(fā)生的部分，關(guān)于賬面現(xiàn)已計提但未實踐發(fā)生的D 組織作業(yè)經(jīng)費不得在交稅年度內(nèi)稅前扣除。

　　4.D 組織作業(yè)經(jīng)費發(fā)生的進(jìn)項稅額，不屬于不得抵扣的規(guī)模，能夠按規(guī)則抵扣進(jìn)項稅額。

　　5.D 組織作業(yè)經(jīng)費有必要用于企業(yè)D 的建造，使用規(guī)模首要包含：如展開D 內(nèi)學(xué)習(xí)教育，舉行D 內(nèi)會議，展開“兩學(xué)一做”學(xué)習(xí)教育等。

　　方針根據(jù)：

　　1、《中共中央組織部 財務(wù)部 G 務(wù)院G 資委D 委G 家稅務(wù)總局關(guān)于G 有企業(yè)D 組織作業(yè)經(jīng)費問題的告訴》(組通字〔2017〕38號)

　　2、《中共中央組織部 財務(wù)部 G 家稅務(wù)總局關(guān)于非公有制企業(yè)D 組織作業(yè)經(jīng)費問題的告訴》(組通字〔2014〕42號)

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