為了便利上海注冊(cè)公司交稅人，簡(jiǎn)化土地增值稅預(yù)征收的核算，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以預(yù)征收辦法出售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，土地增值稅預(yù)征收的依據(jù)可按以下辦法核算：土地增值稅預(yù)征收的依據(jù)=預(yù)征收-預(yù)交納增值稅。

　　一、經(jīng)營(yíng)稅改征后土地增值稅應(yīng)交稅所得額的承認(rèn)

　　經(jīng)營(yíng)稅改增后，交稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅所得不含增值稅。關(guān)于選用一般增值稅辦法的交稅人，房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓土地增值稅的應(yīng)交稅所得額不包括增值稅銷項(xiàng)稅額；關(guān)于選用簡(jiǎn)略計(jì)稅辦法的交稅人，房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓土地增值稅的應(yīng)交稅所得額不包括增值稅的應(yīng)交稅額。

　　第二，關(guān)于土地增值稅的應(yīng)交稅所得額的承認(rèn)，上海注冊(cè)公司即在經(jīng)營(yíng)稅改征經(jīng)營(yíng)稅后視同出售房地產(chǎn)

　　交稅人將開發(fā)的產(chǎn)品用于職工福利、獎(jiǎng)賞、對(duì)外出資、向股東或出資者分配、債款補(bǔ)償、交流其他單位和個(gè)人的非錢銀財(cái)物等。所有權(quán)產(chǎn)生轉(zhuǎn)移時(shí)視為出售房地產(chǎn)，其收入按《G 家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算辦理有關(guān)問(wèn)題的告訴》(G 稅發(fā)[2006)187號(hào))第三條履行。交稅人安頓安頓房戶時(shí)，對(duì)安頓房應(yīng)稅收入和抵扣項(xiàng)目的承認(rèn)，應(yīng)契合《G 家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問(wèn)題的告訴》(G 稅函[〔2010〕220號(hào))第六條的規(guī)則。

　　三、關(guān)于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓相關(guān)稅收的扣除

　　(1)經(jīng)營(yíng)稅改增后，增值稅不包括在核算土地增值稅的抵扣項(xiàng)目“房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓相關(guān)稅”中。

　　(二)經(jīng)營(yíng)稅改增后，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實(shí)踐交納的城市保護(hù)建造稅(以下簡(jiǎn)稱“城市建造稅”)和教育費(fèi)附加，如能依據(jù)清算項(xiàng)目精確核算，答應(yīng)據(jù)實(shí)扣除。依據(jù)清算項(xiàng)目不能精確核算的，應(yīng)當(dāng)在清算項(xiàng)目預(yù)繳增值稅時(shí)，上海注冊(cè)公司依照實(shí)踐交納的城市建造稅、教育費(fèi)附加扣除。

　　城市建造稅和其他房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為的教育費(fèi)附加扣除，適用上述規(guī)則。

　　四、關(guān)于經(jīng)營(yíng)稅添加前后土地增值稅結(jié)算的核算

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)稅改增后清算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的土地增值稅時(shí)，應(yīng)按以下辦法確認(rèn)相關(guān)金額：

　　(1)土地增值稅應(yīng)稅所得=經(jīng)營(yíng)稅改增前房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，不包括經(jīng)營(yíng)稅改增后房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓增值稅所得

　　(2)房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓相關(guān)稅收=經(jīng)營(yíng)稅、城市建造稅、經(jīng)營(yíng)稅改征經(jīng)營(yíng)稅前實(shí)踐交納的教育費(fèi)附加、經(jīng)營(yíng)稅改征經(jīng)營(yíng)稅后答應(yīng)扣除的城市建造稅和教育費(fèi)附加