現(xiàn)將反常增值稅扣稅憑據(jù)（以下簡稱“反常憑據(jù)”）處理等有關事項公告如下：

一、契合下列景象之一的增值稅專用F票,列入反常憑據(jù)規(guī)模：

（一）交稅人丟掉、被盜稅控專用設備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用F票；

（二）非正常戶交稅人未向稅務機關申報或未按規(guī)則交交稅款的增值稅專用F票；

（三）增值稅F票處理體系稽核比對發(fā)現(xiàn)“比對不符”“缺聯(lián)”“報廢”的增值稅專用F票；

（四）經(jīng)稅務總局、省稅務局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，交稅人開具的增值稅專用F票存在涉嫌虛開、未按規(guī)則交納消費稅等景象的；

（五）歸于《G 家稅務總局關于走逃(失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用F票確定處理有關問題的公告》（G 家稅務總局公告2016年第76號）第二條第（一）項規(guī)則景象的增值稅專用F票。

二、增值稅一般交稅人申報抵扣反常憑據(jù)，一起契合下列景象的，其對應開具的增值稅專用F票列入反常憑據(jù)規(guī)模：

（一）反常憑據(jù)進項稅額累計占同期悉數(shù)增值稅專用F票進項稅額70%（含）以上的；

（二）反常憑據(jù)進項稅額累計超越5萬元的。

交稅人沒有申報抵扣、沒有申報出口退稅或已作進項稅額轉出的反常憑據(jù)，其觸及的進項稅額不計入反常憑據(jù)進項稅額的核算。

三、增值稅一般交稅人獲得的增值稅專用F票列入反常憑據(jù)規(guī)模的，應依照以下規(guī)則處理:

（一）沒有申報抵扣增值稅進項稅額的，暫不答應抵扣?，F(xiàn)已申報抵扣增值稅進項稅額的，除還有規(guī)則外，一概作進項稅額轉出處理。

（二）沒有申報出口退稅或許已申報但沒有辦理出口退稅的，除還有規(guī)則外，暫不答應辦理出口退稅。適用增值稅免抵退稅方法的交稅人現(xiàn)已辦理出口退稅的,應根據(jù)列入反常憑據(jù)規(guī)模的增值稅專用F票上注明的增值稅額作進項稅額轉出處理；適用增值稅免退稅方法的交稅人現(xiàn)已辦理出口退稅的，稅務機關應依照現(xiàn)行規(guī)則對列入反常憑據(jù)規(guī)模的增值稅專用F票對應的已退稅款追回。

交稅人因騙得出口退稅中止出口退（免）稅期間獲得的增值稅專用F票列入反常憑據(jù)規(guī)模的，依照本條第（一）項規(guī)則履行。

（三）消費稅交稅人以外購或托付加工回收的已稅消費品為質(zhì)料連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，沒有申報扣除質(zhì)料已納消費稅稅款的，暫不答應抵扣；現(xiàn)已申報抵扣的，沖減當期答應抵扣的消費稅稅款，當期缺乏沖減的應當補繳稅款。

（四）交稅信譽AJ 交稅人獲得反常憑據(jù)且現(xiàn)已申報抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費稅的，能夠自接到稅務機關告訴之日起10個作業(yè)日內(nèi)，向主管稅務機關提出核實請求。經(jīng)稅務機關核實，契合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣、出口退稅或消費稅抵扣相關規(guī)則的，可不作進項稅額轉出、追回已退稅款、沖減當期答應抵扣的消費稅稅款等處理。交稅人逾期未提出核實請求的，應于期滿后依照本條第（一）項、第（二）項、第（三）項規(guī)則作相關處理。

（五）交稅人對稅務機關確定的反常憑據(jù)存有貳言，能夠向主管稅務機關提出核實請求。經(jīng)稅務機關核實，契合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣或出口退稅相關規(guī)則的，交稅人可持續(xù)申報抵扣或許從頭申報出口退稅；契合消費稅抵扣規(guī)則且已交納消費稅稅款的，交稅人可持續(xù)申報抵扣消費稅稅款。

四、經(jīng)稅務總局、省稅務局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)存在涉稅危險的交稅人，不得離線開具F票,其開票人員在運用開票軟件時，應當依照稅務機關指定的方法進行人員身份信息實名驗證。

五、新辦理增值稅一般交稅人登記的交稅人，自初次開票之日起3個月內(nèi)不得離線開具F票，依照有關規(guī)則不運用網(wǎng)絡辦稅或不具備危險條件的特定交稅人在外。

六、本公告自2020年2月1日起實施。《G 家稅務總局關于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用F票確定處理有關問題的公告》（G 家稅務總局公告2016年第76號）第二條第（二）項、《G 家稅務總局關于樹立增值稅失控F票快速反應機制的告訴》（G 稅發(fā)〔2004〕123號文件印發(fā),G 家稅務總局公告2021年第31號修正）、《G 家稅務總局關于金稅工程增值稅征管信息體系發(fā)現(xiàn)的涉嫌違規(guī)增值稅專用F票處理問題的告訴》（G 稅函〔2006〕969號）一 條第（二）項和第二條、《G 家稅務總局關于仔細做好增值稅失控F票數(shù)據(jù)收集作業(yè)有關問題的告訴》（G 稅函〔2007〕517號）、《G 家稅務總局關于失控增值稅專用F票處理的批復》（G 稅函〔2008〕607號）、《G 家稅務總局關于外貿(mào)企業(yè)運用增值稅專用F票辦理出口退稅有關問題的公告》（G 家稅務總局公告2012年第22號）第二條第（二）項一起廢止。

特此公告。

G 家稅務總局

2021年11月14日